I bonus casa possono spettare anche in caso di acquisto, tra cui il bonus per abitazioni in edifici interamente ristrutturati, confermato per il 2026. La detrazione è prevista dall’art. 16-bis Tuir se l’intervento riguarda restauro o ristrutturazione dell’intero edificio ed è realizzato da impresa o cooperativa. La vendita deve avvenire entro 18 mesi dalla fine dei lavori e la detrazione si può fruire solo dall’anno di ultimazione degli interventi. Spetta anche per nuda proprietà o altri diritti reali e si ripartisce tra più acquirenti in base ai diritti acquistati. La detrazione è in 10 rate ed è pari al 36% (50% per prime case) fino al 2026, con riduzioni dal 2027. Si applica al 25% del prezzo di acquisto, entro il limite di 96 mila euro per unità abitativa. Dal 2028 l’aliquota sarà unica al 30% e per i redditi più elevati scatteranno nuovi limiti.

Rottamazione 5. Chi ha contenziosi in corso su carichi definibili ha tempo fino a settembre per decidere se abbandonarli. La manovra 2026 che disciplina l’ultima sanatoria distingue il perfezionamento amministrativo da quello processuale. Il primo si ottiene solo con il pagamento integrale degli importi dovuti. Gli effetti processuali, invece, si realizzano già con il pagamento della prima rata, in scadenza il 31 luglio prossimo. Questo comporta che, una volta eseguito tale versamento, una qualsiasi delle parti processuali può chiedere al giudice l’estinzione del giudizio per cessata materia del contendere. La modulistica di adesione prevede l’obbligo di indicare la pendenza di contenziosi riferibili a tutti o taluni dei carichi rottamabili e l’impegno a rinunciarvi. Nelle more del versamento della prima rata è possibile chiedere al giudice la sospensione del processo. 

Il carried interest è uno strumento chiave nelle operazioni di private equity e M&A per incentivare i key manager, garantendo rendimenti superiori all’investimento. Prima dell’art. 60 del Dl 50/2017, la sua qualificazione fiscale era incerta tra reddito di lavoro e reddito finanziario. L’art. 60 consente la qualificazione come reddito finanziario solo al rispetto congiunto di specifiche condizioni, tra cui investimento minimo dell’1% e requisiti di residenza. Richiesta la postergazione degli extra-rendimenti fino all’effettiva percezione da parte degli altri investitori del capitale e dell’hurdle rate. L’Agenzia delle Entrate ha escluso che la sola maturazione ‘virtuale’ dell’hurdle sia sufficiente. La presunzione opera in caso di cambio di controllo. In altri casi serve un interpello. Previsto un periodo minimo di possesso quinquennale. 

La sottoscrizione degli strumenti finanziari portatori di carried interest ad opera di amministratori o dipendenti, se a condizioni agevolate, potrebbe dar luogo a un presupposto impositivo rilevante ai fini del reddito di lavoro, a prescindere dalla qualificazione reddituale dell’extra-rendimento alla chiusura dell’operazione straordinaria. Pertanto, la differenza tra il valore normale dello strumento finanziario sottoscritto e il prezzo corrisposto dal manager rappresenterà reddito di lavoro soggetto a imposte ed eventualmente a contributi. Il patrimonio netto da prendere in riferimento è quello effettivo e non quello contabile. E questo deve risultare da una perizia giurata di stima. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la circostanza che le predette azioni attribuiscono diritti patrimoniali rafforzati non influenza la determinazione del loro valore normale al momento dell’assegnazione. 

Cresce l’attività di verifica dell’Agenzia delle Entrate nei confronti dei contribuenti residenti in Italia che hanno svolto attività di lavoro dipendente all’estero. Fari accesi, dunque, nei confronti di coloro che omettono la tassazione di quei redditi in Italia nell’erroneo presupposto che la ritenuta subita all’estero esaurisca l’imposizione. Le verifiche si muovono in modo standardizzato: in mancanza di una dichiarazione italiana indicante il tax credit per le imposte estere, le somme comunicate dallo Stato estero vengono integralmente assunte come redditi imponibili e contestate senza riconoscimento del credito, con l’aggravante che tale imposizione colpisce non solo le voci reddituali, ma anche le altre somme corrisposte al lavoratore. In sede di contraddittorio e, in particolare, in sede di accertamento con adesione è possibile mitigare l’effetto di doppia imposizione. 

Operazioni straordinarie. Con l’ordinanza n. 32551 dello scorso 13 dicembre la Corte di cassazione mette ordine sulle scissioni e affrontando una complessa vicenda dà ampia tutela ai creditori della società in caso di scissione quando vi è inadempimento e accesso senza preclusione agli strumenti che il Codice civile prevede in loro favore. Il credito potrà essere fatto valere sia nei confronti della società derivante dalla scissione alla quale il sottostante rapporto contrattuale viene attribuito sia in solido nei confronti della società originaria e delle altre società scisse, anche se il creditore non abbia proposto opposizione al progetto di scissione o comunque non sia riuscito ad impedirla. E nell’eventuale giudizio instaurato dal creditore per ottenere l’adempimento dell’obbligazione in suo favore vi sarà litisconsorzio tra tutte le società derivanti dalla scissione.

Scattano le compensazioni orizzontali ‘oltre soglia’ dei crediti annuali Iva del periodo 2025: la presentazione della dichiarazione Iva 2026, che può essere trasmessa a partire dal 1°febbraio scorso, rende possibile l’utilizzo dei crediti per importo superiore alla soglia libera di 5 mila euro, nel rispetto delle condizioni e dei limiti di legge. L’articolo ripercorre le regole sulle compensazioni orizzontali previste dall’art. 17 del Dlgs 241/1997 e da quelle complementari, aggiornate alla normativa vigente e alle pronunce dell’Agenzia delle Entrate. Dette regole non si applicano alle compensazioni verticali (o interne), nelle quali il credito e il debito oggetto di compensazione riguardano il medesimo tributo. L’Agenzia ha chiarito che se il viso di conformità non è apposto nella dichiarazione originaria può essere apposto in quella integrativa, anche se presentata oltre i 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione. 

Nella sentenza n. 32742/2025 depositata lo scorso 16 dicembre la Cassazione tributaria ha stabilito che in tema di redditi prodotti da società di capitali a ristretta base sociale, con il mutamento della compagine sociale in corso di esercizio, gli utili extra bilancio vanno imputati esclusivamente a colui che riveste la qualità di socio al momento della chiusura dell’esercizio sociale e non già al socio uscente. Infatti, la maturazione del reddito non è continua e uniforme nel tempo ed è impossibile una sua quantificazione frazionata con l’attribuzione ai soci in base alla determinazione temporale. Il caso trae spunto dal ricorso di una società di capitali cui era stato notificato un avviso di accertamento per l’anno 2012; con questo atto le venivano attribuiti maggiori utili extra bilancio accertati a una società a base ristretta di cui deteneva le quote. 

Due pronunce della Cassazione datate 22 gennaio 2026 sono dedicate al nuovo articolo 2407 del Codice civile profondamente modificato dalla legge n. 35/2025. Secondo i giudici di legittimità non può darsi applicazione retroattiva al nuovo tetto sulla responsabilità dei sindaci delle società non quotate. A partire dal 12 aprile 2025, i membri del collegio sindacale, anche con annessa funzione di revisione, che non abbiano agito con dolo, vedono limitato il risarcimento del danno cui possono essere chiamati nei confronti della società e dei suoi creditori, a ‘un multiplo del compenso annuo percepito’. In merito al diritto al risarcimento in capo alla società danneggiata, l’ordinanza sostiene che la norma sopravvenuta non può incidere sulla relativa quantificazione.

La riforma consolida il riallineamento tra valori civilistici e fiscali dei crediti e debiti in valuta estera. Le differenze di cambio da valutazione, prima fiscalmente rilevanti solo alla realizzazione, assumono ora immediata rilevanza tributaria se correttamente contabilizzate. Viene eliminato il ‘doppio binario’ civilistico-fiscale, con conseguente soppressione delle variazioni nei quadri RF e RV. Il Dlgs 192/2024 ha azzerato i disallineamenti pregressi già dal bilancio 2023, rendendo il 2025 pienamente allineato sin dall’apertura. Non sono più necessari stanziamenti di fiscalità differita legati alle differenze di cambio. Restano valide le regole Oic 26, con separata evidenza contabile delle differenze di cambio realizzate e non realizzate per finalità prudenziali. Gli utili su cambi stimati non sono distribuibili e devono essere distinti da quelli effettivamente realizzati. 

Non cambia la gestione contabile delle poste in valuta; si basa sull’adeguamento al cambio di fine esercizio, distinguendo tra elementi monetari e non monetari. Sono monetarie le poste che danno diritto o obbligo a incassi o pagamenti futuri in valuta determinata o determinabile; le altre sono non monetarie. Per l’Oic 26, le poste monetarie sono iscritte al cambio originario e poi adeguate al cambio di chiusura, generando utili o perdite su cambi. Le poste non monetarie restano invece iscritte al cambio storico, salvo riduzioni per perdite durevoli di valore. Le variazioni di cambio rilevano nella valutazione del valore recuperabile o di realizzo delle attività. Alcune fattispecie specifiche seguono regole particolari di conversione e valutazione.