La sospensione dei termini decadenziali di 85 giorni introdotta nel periodo emergenziale Covid è ad ampio raggio: essa infatti comporta la proroga della decadenza non solo per gli anni in scadenza nel 2020 ma anche per quelli successivi interessati in qualche modo dal periodo in questione. A precisarlo è il decreto 3/2025 della Prima Presidente della Corte di cassazione che ha ritenuto inammissibili i rinvii pregiudiziali sollevati dalla Cgt di Lecce e dalla Cgt di Gorizia. L’inammissibilità deriva dal fatto che successivamente al rinvio delle Corte tributarie, la Suprema corte ha risolto la questione con l’ordinanza n 960/2025 della Prima sezione che, in verità, concerneva i termini prescrizionali (e non decadenziali) di pretesa del credito da parte dell’agente della riscossione nell’ambito di un’insinuazione nel passivo fallimentare. Per il fisco la sospensione di 85 giorni doveva riferirsi non solo agli atti impositivi in scadenza nel 2020 ma a tutte le attività accertative in corso dall’8 marzo al 31 maggio 2020 e, quindi, alle rettifiche di tutte le dichiarazioni accertabili in tal periodo.

La prima condizione per beneficiare dell’Ires premiale richiede di trattenere a riserva almeno l’80% degli utili di esercizio al 31 dicembre 2024. Questa condizione non impedisce però la contestuale distribuzione di riserve preesistenti. L’operazione non sembra censurabile dal fisco neppure con la norma antiabuso, ma l’interrogativo è stato formulato. Analogo dubbio si pone per il periodo di sorveglianza (fino al 31 dicembre 2026) nel quale non si potrà distribuire l’80% accantonato, senza però che la legge impedisca l’attribuzione di riserve vecchie o dell’utile 2025. Contestazioni in merito a queste operazioni non dovrebbero sussistere per due ragioni. La prima, formale, deriva dal meccanismo applicativo della norma. La misura dell’agevolazione non è commisurata all’incremento del patrimonio netto generato dagli utili trattenuti, essendo l’accantonamento dell’80% una semplice condizione di accesso per così dire ‘isolata’. La seconda ragione è che non possono qualificarsi come abusive le operazioni poste in essere proprio al fine di poter usufruire di disposizioni agevolative specifiche.

Nel corso del convegno di Confcommercio, a Milano, il neo direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenza Carbone, ha confermato la vocazione sempre più consulenziale e di assistenza ai contribuenti tracciata con le linee guida 2025. Dopo aver illustrato i tratti salienti dell’Ires premiale Carbone ha indicato i passaggi che vedrà coinvolta l’Agenzia delle Entrate. Prima, però, sarà necessario attendere il decreto del Mef che avrà il compito di adottare le disposizioni attuative, introdurre le eventuali disposizioni di coordinamento con le altre norme dell’ordinamento tributario e disciplinare le modalità di recupero in caso di decadenza. Dopo questo step l’Agenzia fornirà i necessari chiarimenti con una circolare che sarà utile a tutte le società che hanno effettuato investimenti e assunzioni e che quindi possono accedere all’Ires al 20%.

Pd e Forza Italia hanno chiesto di rinviare al 1° luglio 2025 l’obbligo per i pagamenti tracciabili delle spese di trasferta da parte dei dipendenti. Obbligo che se non rispettato comporta l’indeducibilità dei costi per l’impresa e la tassazione del rimborso per il lavoratore. Fratelli d’Italia spinge affinché la misura sia rinviata di un anno, ovvero al 2026. Vista la spinta bipartisan, se il Mef non dovesse dare il via libera per ragioni di coperture, si potrebbe profilare una riformulazione che arrivi almeno ad escludere le spese sostenute all’estero. Con due emendamenti Fratelli d’Italia chiede il rinvio della tassazione più pesante sui veicoli maggiormente inquinanti dal 1°gennaio al 1°luglio 2025 e cerca di evitare oltre al danno la beffa per i ‘veicoli immatricolati a partire dal 1°gennaio 2025 ma contrattualizzati entro il 31 dicembre 2024’, scongiurando così il prelievo con le nuove regole più sfavorevoli e non conoscibili al momento della prenotazione dell’auto. Anche l’applicazione dell’Iva sui distacchi di personale è nel mirino delle forze di maggioranza e delle autonomie che chiedono di differire di sei mesi l’entrata in vigore.

Con una risposta a interpello appena pubblicata la Dre dell’Abruzzo apre alla possibilità che anche quest’anno sia possibile utilizzare i meccanismi alternativi alla detrazione per il sismabonus acquisti, purché ricorrano determinate condizioni. La questione nasce dal quesito di un contribuente che nel luglio 2022 ha firmato un preliminare di acquisto di un immobile che potrà accedere al sismabonus acquisti: quindi un immobile demolito e ricostruito da un’impresa, che poi lo ha rivenduto. La domanda è se anche nel 2025 potrà trovare applicazione per questa agevolazione lo sconto in fattura. Per la Dre Abruzzo il sismabonus acquisti spetta anche per le spese sostenute nel 2025. Inoltre ‘l’istante potrà fruire dello sconto in fattura ovvero della cessione del credito considerato che, alla data del 16 febbraio 2023, è stata presentata la richiesta del titolo abilitativo sopra indicato’. Non opera, invece, il limite legato alle spese effettuate. Il dubbio è che l’art. 121 del decreto Rilancio limita la cessione del credito e lo sconto in fattura a un periodo che arriva fino al 2024.

Ieri le commissioni Finanze di Senato e Camera hanno approvato il decreto legislativo di riforma delle accise che prevede un aumento graduale delle aliquote su gasolio e benzina, tra 1 e 2 centesimi al litro, spalmato su cinque anni. L’obiettivo è finanziare il trasporto pubblico locale, considerando anche l’impatto ambientale ed economico. Il testo dovrà tornare in Consiglio dei Ministri per l’approvazione definitiva. La misura sarà attuata con un decreto interministeriale. Allo studio un incremento simbolico vicino a 1,1 centesimi. Si richiede inoltre di posticipare la riforma al 2026 per permettere agli operatori di adeguarsi. Il Codacons stima un aggravio massimo annuo di 490 milioni di euro per i proprietari di auto diesel, considerando un aumento di 2 centesimi al litro.

Per stimolare gli investimenti e l’occupazione nei settori dell’innovazione e della trasformazione digitale ed energetica il Governo ha inserito nella legge di Bilancio 2025 l’Ires premiale, ovvero la mini Ires al 20%. Ne ha parlato il neo direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenzo Carbone nel suo primo intervento ufficiale al convegno organizzato a Milano da Confcommercio, dedicato all’attualità fiscale. L’Ires premiale è un regime agevolativo temporaneo che consente alle società di ridurre per il 2025 l’aliquota di imposta di quattro punti percentuali (dal 24% al 20%), a fronte dell’accantonamento a riserva di parte degli utili 2024 e il reimpiego in investimenti in beni strumentali e nuove assunzioni sul territorio nazionale. Dopo l’abrogazione dell’Ace, il legislatore ha voluto favorire, da un lato, la patrimonializzazione delle società, premiando l’accantonamento a riserva degli utili 2024 e, dall’altro, stimolare gli investimenti in beni strumentali sul territorio nazionale e la creazione di nuovi posti di lavoro stabili.

Fino al prossimo 29 gennaio è possibile correggere senza sanzioni la dichiarazione infedele attraverso la trasmissione di un modello integrativo/sostitutivo. Dal 30 gennaio, invece, la regolarizzazione di violazioni da infedele dichiarazione commesse nel modello per l’anno d’imposta 2023 sconteranno la nuova sanzione ‘ridotta’ pari al 50% dell’imposta non versata. Questi sono gli effetti prodotti da alcune novità introdotte dal decreto legislativo di riforma del sistema sanzionatorio, in particolare all’art. 2 del Dlgs 87/2024, recante modifiche al Dlgs 471/1997 che disciplina le sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposte sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, che per la prima volta impattano sulla dichiarazione dei redditi. La nuova integrativa per correggere le dichiarazioni infedeli effettuata dopo 90 giorni dal termine ordinario di invio è caratterizzata da una nuova sanzione ridotta del 50%. Grazie al nuovo impianto sanzionatorio si riducono anche le sanzioni per omessa dichiarazione che passando dal ventaglio dal 90% al 180% dell’imposta evasa al 70% con minimo di 150 euro.

La legge n 207 del 30 dicembre 2024 ha eliminato la soglia di 2 mila euro introdotta nel 2023 per le cripto valute. Ad esserne interessati sono un milione di italiani, molti giovani, che hanno investito in cripto-attività. Come anticipato l’ultima manovra ha eliminato la soglia di esenzione al di sotto della quale veniva esclusa l’applicazione dell’imposta del 26% da applicare sui guadagni derivanti dalla vendita di cripto-asset. Dallo scorso 1°gennaio tutti dovranno pagare le imposte sui guadagni derivanti dalla vendita delle cripto fissate nel 26% per l’anno in corso e per il 33% a partire dal prossimo anno. Dall’eliminazione della soglia dei 2 mila euro il Mef stima entrate per diversi milioni di euro.