I dati dicono che nel 2025 la flat tax ha registrato un grande successo con più di 242 mila adesioni tra le nuove partite Iva. La possibilità di versare solo il 5% sul reddito imponibile calcolato a forfait, e ulteriormente ridotto in base ai contributi previdenziali obbligatori, rende spesso imbattibile la convenienza di questo regime super agevolato, per chi ne rispetta i requisiti. La quota di forfettari che applicano la flat tax del 5% è più alta nei settori con un maggior turnover o in quelli che hanno registrato un picco recente di aperture. Molto più bassa è invece tra i professionisti. Dal 2016, ovvero da quando ha sostituito completamente il regime dei vecchi minimi, il forfait è stato  scelto da 2,2 milioni di persone fisiche. Anche un rapporto dell’Inapp di gennaio si è soffermato sul fenomeno dei ‘dependent contractor’ o ‘falsi autonomi’.

Il conferimento di partecipazioni in realizzo controllato è uno strumento imprescindibile per le riorganizzazioni societarie. L’operazione consente la creazione di società-holding in modalità fiscalmente efficiente, agevolando la continuità aziendale e il passaggio generazionale, non solo per i grandi gruppi industriali, ma anche per le imprese familiari. In particolare: il ‘conferimento di controllo’ consente di aggregare le partecipazioni dei soci-familiari in una holding comune; il ‘conferimento di minoranza’ si adatta alle imprese condotte da famiglie multi-ramo con la creazione di più holding, per ciascun ramo. Lo strumento è sempre più utilizzato anche grazie alle aperture del Fisco. L’orientamento è oramai consolidato, come dimostrano le risposte a interpello degli ultimi anni. 

Le nuove regole sulla base imponibile Iva riportano l’attenzione sulle operazioni permutative, spesso trascurate sul piano fiscale. La nozione Iva di permuta è più ampia di quella civilistica, includendo qualsiasi scambio tra beni e/o servizi. Occorre quindi verificare se l’operazione sia una vera permuta o un contratto misto con corrispettivi autonomi compensabili. In presenza di prestazioni indipendenti e valori definiti, la compensazione è solo una modalità di pagamento e non configura permuta. La permuta esiste quando le prestazioni sono reciprocamente condizionate e fungono l’una da corrispettivo dell’altra. Criticità investono anche il conguaglio che, con le nuove regole, tende a rilevare ai fini Iva come integrazione del corrispettivo o componente di costo. 

La Corte di giustizia tributaria della Basilicata, con la sentenza n. 294/272025, segna un passaggio importante nel contenzioso tributario e riafferma un principio di diritto che incide nettamente sul rapporto tra contribuente e amministrazione finanziaria: il diritto al rimborso di un credito, già riconosciuto dal Fisco, non può essere messo in discussione da formalismi documentali. Il caso trae origine dal diniego di rimborso di un credito Iva maturato nel 2007, per il quale la società contribuente aveva già provveduto al pagamento della cartella esattoriale, salvo poi presentare istanza di restituzione degli importi indebitamente versati. Le Entrate avevano detto no, sostenendo la genericità della domanda e la mancata esposizione del credito nella dichiarazione successiva. 

La Corte di giustizia tributaria di Ravenna, con la sentenza 124/2/2025, ha sostenuto che è impugnabile la comunicazione di scarto dello sconto in fattura, poiché si tratta di un atto che limita l’applicazione di un’agevolazione, con effetti corrispondenti alla revoca di cui all’art. 19, comma 1, lettera h) del Dlgs n. 546. Quando non sussiste la frode è illegittimo sospendere gli effetti della cessione del credito ex art. 122-bis del Dl 34/2020, poiché tale provvedimento eccede il fine previsto dalla norma. Nel caso analizzato un condominio  che aveva sostenuto spese per interventi edilizi cedeva il bonus alla società appaltatrice che era anche general contractor. Le Entrate scartarono la cessione sostenendo che nel credito era contenuta anche la remunerazione del general contractor, inammissibile ai fini della detrazione. 

L’Unità di informazione finanziaria (Uif) della Banca d’Italia, nel quaderno antiriciclaggio 28/2025, ha analizzato le imprese filtro che sono più difficili da riconoscere rispetto alle ‘cartiere’ perché sono imprese reali, con una sede, una struttura organizzativa, talvolta dipendenti e rapporti bancari regolari. Le imprese filtro sono quelle che fanno da tramite tra le cartiere e le aziende operative. Le prime emettono fatture false e spesso spariscono in fretta; le seconde, invece, ottengono il vantaggio finale. Le imprese filtro, come anticipato, collegano questi due soggetti, allungando la catena delle operazioni e rendendo più difficile la ricostruzione del percorso del denaro. In pratica, agiscono come uno ‘schermo’: ricevono e riemettono fatture, fanno transitare flussi finanziari e contribuiscono a separare formalmente chi genera la fattura falsa da chi ne trae il beneficio. Il rischio per gli operatori in regola è quello di incappare in una ‘buffer company’ e finire sotto inchiesta.

La nuova disciplina fiscale dei trust pone difficoltà interpretative sulla corretta quantificazione e sull’uso della franchigia nel regime di tassazione all’entrata. In questo regime rilevano solo i beneficiari in vita al momento del conferimento o dell’apertura della successione, escludendo i nascituri. L’opzione per la tassazione all’entrata comporta il consumo anticipato delle franchigie dei beneficiari, anche senza certezza di un futuro arricchimento effettivo. Ciò può penalizzare i beneficiari se riceveranno in seguito donazioni dirette, perché la franchigia risulterà già in tutto o in parte utilizzata. La tassazione si fonda su un arricchimento solo potenziale, non su un trasferimento patrimoniale effettivo. 

Uno dei passaggi più importanti della dichiarazione annuale Iva è rappresentato dalla determinazione della percentuale dell’Iva ammessa in detrazione (prorata) per le c.d. imprese miste. Questo passaggio che nel modello Iva 2026 trova evidenza nella compilazione del rigo VF34, non è un mero riepilogo di dati contabili, ma presuppone anche delle scelte non facili in merito alla classificazione di determinate operazioni sotto il profilo della rilevanza o meno ai fini del calcolo, in particolare le operazioni esenti finanziarie e immobiliari delle quali è dubbio stabilire il carattere ordinario o occasionale/strumentale. Le conseguenze di valutazioni errate possono essere molto pesanti. Dall’attuazione della riforma fiscale dell’Iva potrebbero arrivare effetti positivi tra cui la possibilità per le imprese miste di optare per l’applicazione del prorata ai soli acquisti a utilizzazione promiscua.

Vanno rispettate le garanzie difensive del contribuente. Lo ha affermato la Cassazione civile tributaria nella sentenza n. 498/2026 depositata lo scorso 9 gennaio. Il contribuente, entro i termini per il ricorso, può presentare deduzioni difensive contro un atto con cui si contestano sanzioni. In questo caso, viene notificato entro un anno l’atto di irrogazione della sanzione che però deve essere motivato con riferimento espresso alle deduzioni stesse, pena l’illegittimità dell’atto. Infatti, l’atto di irrogazione è annullabile se non c’è la motivazione rafforzata, non essendo sufficienti mere clausole di stile, tipo ‘le deduzioni non meritano accoglimento’. 

La Cassazione penale, nella sentenza n. 5051 dello scorso 9 gennaio, si è pronunciata sul caso di una società che non si è avvalsa del reverse charge. Secondo i giudici non costituisce reato applicare in azienda un regime fiscale improprio rispetto all’operazione compiuta. È escluso che a carico dell’amministratore della Srl si configuri la dichiarazione fraudolenta con l’uso di fatture per operazioni inesistenti soltanto perché la società assolve l’Iva ordinaria con diritto di rivalsa invece di utilizzare il reverse charge, che sarebbe stato imposto dalla natura hi-tech dei beni acquistati: sussiste senz’altro l’irregolarità tributaria, ma l’operazione non è inesistente perché nelle fatture risultano indicate in modo corretto sia i beni compravenduti, con le relative quantità e i corrispondenti prezzi, sia l’imposta nel suo ammontare. 

Con l’ordinanza n. 1667/2026 la Cassazione civile ha chiarito che negli avvisi tributari notificati ai soci di società di capitali a base ristretta, la motivazione può operare per relationem, richiamando il contenuto del provvedimento notificato alla società, anche senza che sia allegato il relativo avviso societario. Secondo i giudici di legittimità l’avviso di accertamento notificato al socio di una Srl a base ristretta è adeguatamente motivato anche se rinvia per relationem all’avviso notificato alla società senza allegazione, poiché il socio ha diritto di accesso ai documenti sociali.